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税金・税効果

繰延税金資産

(くりのべぜいきんしさん)

繰延税金資産とは、税効果会計において、一時差異に係る調整額を貸借対照表の資産または負債に計上しますが、その際、前払税金に相当する「将来の期間利益に対応すべき税額で当期に支払うべきもの」をいいます。
個別財務諸表において、貸借対照表に計上する場合には、流動・固定区分ごとに繰延税金負債とネット処理を行います。そのため、ネット後の残高が借方にある場合、「繰延税金資産」の項目で「流動資産」または「投資その他の資産」に計上されることになります。
一方、連結財務諸表においては、異なる納税主体に係る繰延税金資産、繰延税金負債をネットすることは認められていません。



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