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わかりやすい解説シリーズ「連結」

第3回:グループ間取引/債権債務の消去、未達取引及び貸倒引当金の調整

2012.06.21
新日本有限責任監査法人 公認会計士 蟹澤啓輔

2. 連結グループ会社間債権債務の消去

連結貸借対照表を作成するに際して、連結グループ会社間取引から生じた債権債務は単純合算表上両建てで計上されているため、相殺消去する必要があります。

連結グループで考えた場合、連結グループ会社間の取引から生じた債権債務は、連結手続において相殺消去する必要があります。

なお、上記の他に関係会社取引には主に下記のようなものがあります。

  • 一方では営業取引として認識しているが、他方では非営業取引として認識しているような取引
    設例では記載していませんが、例えばP社が資産をA社にリースしているような場合、P社が未収リース料を未収入金に計上し、A社が未払リース料を未払金に計上しているケースなどがあります。

また、連結グループ間債権債務についても、連結グループ間取引と同様に下記のような場合は、各社の残高金額が一致しないため、連結上の修正などの調整が必要になります。

不一致の要因