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平成28年3月期 決算上の留意事項

2016.04.01
新日本有限責任監査法人 会計情報トピックス
吉田 剛  山澤 伸吾

この平成28年3月期決算においては、改正後の企業結合会計基準、連結会計基準が原則適用となります。また、繰延税金資産の計上額に影響を及ぼす回収可能性適用指針の早期適用が可能となっているほか、平成28年3月29日に国会で成立した平成28年度税制改正が税効果会計に与える影響も考慮する必要があります。
本稿では、これらの論点について、基本的な取扱いを中心に、平成28年3月期決算での留意事項をQ&A方式で解説します。

  • Q1 企業買収交渉中に支払った買収に直接要する費用の決算での取扱い
  • Q2 時価発行増資に伴う持分の変動
  • Q3 改正企業結合会計基準の遡及適用による累積的影響額の算定
  • Q4 改正企業結合会計基準の適用による適用初年度の影響額の注記
  • Q5 追加取得又は一部売却により生じた資本剰余金の支配喪失時の取扱い
  • Q6 子会社株式の追加取得等により資本剰余金が負の値になる場合の利益剰余金への振替
  • Q7 取得関連費用の損益表示区分
  • Q8 改正後の実務対応報告18号の経過措置
  • Q9 66号からの主要な改正点
  • Q10いずれの分類にも明確に当てはまらないケース
  • Q11(分類2)の企業においてスケジューリング不能な将来減算一時差異に係る繰延税金資産を回収可能と判断するケース
  • Q12(分類3)の企業において5年超の見積課税所得により繰延税金資産を回収可能と判断するケース
  • Q13(分類4)の企業において(分類2)又は(分類3)と判断されるケース
  • Q14(分類4)及び(分類5)の要件の変更による影響
  • Q15一時差異等加減算前課税所得とは
  • Q16適用初年度期首の影響額の取扱い及び開示
  • Q17早期適用の場合の影響の算定に係る留意点
  • Q18会計方針の変更による影響額がない場合の早期適用会社の注記
  • Q19早期適用した場合の四半期情報等の開示
  • Q20税制改正と平成28年3月期決算
  • Q21法人事業税に係る標準税率と超過課税による税率の取扱い
  • Q22税率変更された場合の税効果会計の会計処理
  • Q23回収が行われると見込まれる期ごとの税効果の計算
  • Q24平成26年会社法改正がこの3月決算の開示に与える影響
  • Q25退職給付債務の割引率の決定に際し、参照する国債の利回りがマイナスになっている場合の取扱い
  • Q26マイナス金利と金利スワップの特例処理の関係

なお、本稿の本文において、会計基準等の略称は以下を用いています。

正式名称 本文中の略称
「税効果会計に係る会計基準」 税効果会計基準
企業会計基準第10号「金融商品に関する会計基準」 金融商品会計基準
企業会計基準第12号「四半期財務諸表に関する会計基準」 四半期会計基準
企業会計基準第21号「企業結合に関する会計基準」 企業結合会計基準
企業会計基準第22号「連結財務諸表に関する会計基準」 連結会計基準
企業会計基準第24号「会計上の変更及び誤謬の訂正に関する会計基準」 過年度遡及会計基準
企業会計基準第26号「退職給付に関する会計基準」 退職給付会計基準
企業会計基準適用指針第26号「繰延税金資産の回収可能性に関する適用指針」 回収可能性適用指針
企業会計基準適用指針第27号「税効果会計に適用する税率に関する適用指針」 税効果税率適用指針
実務対応報告第18号「連結財務諸表作成における在外子会社の会計処理に関する当面の取扱い」 実務対応報告18号
会計制度委員会報告第7号「連結財務諸表における資本連結手続に関する実務指針」 資本連結実務指針
会計制度委員会報告第8号「連結財務諸表等におけるキャッシュ・フロー計算書の作成に関する実務指針」 連結キャッシュ・フロー実務指針
会計制度委員会報告第10号「個別財務諸表における税効果会計に関する実務指針」 個別税効果実務指針
会計制度委員会報告第14号「金融商品会計に関する実務指針」 金融商品実務指針
監査委員会報告第66号「繰延税金資産の回収可能性の判断に関する監査上の取扱い」 66号
監査委員会報告第70号「その他有価証券の評価差額及び固定資産の減損損失に係る税効果会計の適用における監査上の取扱い」 70号
「税効果会計に関するQ&A」 税効果Q&A
「財務諸表等の用語、様式及び作成方法に関する規則」 財規
「連結財務諸表の用語、様式及び作成方法に関する規則」 連結財規
「企業内容等の開示に関する内閣府令」 開示府令

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