在外支店の財務諸表項目の換算とは、以下の手順でなされます。
- （1）貸借対照表項目を、取得時あるいは決算時レートを用いて円貨に換算し、貸借の差額を支店の当期純利益とします。
- （2）損益計算書項目を、取得時あるいは期中平均レートを用いて円貨に換算し、損益計算書から仮の当期純利益を算出します。その当期純利益と、（1）でもとめられた当期純利益との差額は、当期の為替差損益として処理します。
その結果、（2）で求めた仮の当期純利益に為替差損益を加減したものが、（1）で算出した当期純利益と一致することになります。
